Praxisbeispiele zur Körperschaftsteuer
2. Aufl. 2021
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S. 247Beispiel 28: Fremdfinanzierungszinsen iZm Kapitalbeteiligungen und konzerninternen Erwerben
Normen: § 11 Abs 1 Z 4 KStG iVm § 12 Abs 1 Z 9 KStG
Erlässe: KStR 2013 Rz 1125–1126, Rz 1252–1255, Rz 1266ad–1266ah und Rz 1267–1288
Deskriptoren: Abzugsverbot Zinsen, konzerninterner Beteiligungserwerb, Geldbeschaffungs- und Nebenkosten
1. Fall
Der Misch-Konzern „Alpha“ ist in mehrere Geschäftssparten aufgeteilt. Die Alpha-GmbH ist als Konzern-Muttergesellschaft ua an der Beta-GmbH und der Gamma-GmbH zu jeweils 100 % beteiligt. Es handelt sich jeweils um österreichische Gesellschaften mit Bilanzstichtag 31.12., die ihren Ort der Geschäftsleitung in Österreich haben.
Aufgrund der Beilegung eines Rechtstreits mit einem deutschen Konkurrenten hat die Beta-GmbH im Jahr 2018 die Möglichkeit erhalten, die deutsche, betrieblich tätige Delta-GmbH für EUR 20 Mio zu erwerben. Mit hat die Beta-GmbH 100 % der Anteile an der Delta-GmbH übernommen, wobei der gesamte Kaufpreis durch eine österreichische Bank finanziert wurde (dh die Beta-GmbH hat ein Darlehen iHv EUR 20 Mio aufgenommen). Neben den laufenden Zinsen iHv EUR 150.000 wurden der Beta-GmbH von der Bank im Jahr 2018 (einmalig) Bearbeitungsgebühren iHv EUR 100.000 verrechnet. Im Jahr 2019 hat die...