Steuerrecht für die Praxis
6. Aufl. 2023
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S. 97Kapitel 3
Einkommensteuer – Besteuerung, Grundsätze der Einkünfteermittlung
1. Besteuerung – Steuersätze
1.1. Besteuerung natürlicher Personen nach dem Tarif (§ 33 EStG)
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Das Einkommen einer natürlichen Person unterliegt grundsätzlich einem progressiven Einkommensteuertarif (§ 33).
Die Progression wird grundsätzlich durch die Bestimmung des Durchschnittssteuersatzes oder des Grenzsteuersatzes gemessen. Durchschnittssteuersatz ist der durchschnittliche Satz auf die gesamten Einkünfte. Grenzsteuersatz ist der Satz, der auf jeden weiteren verdienten Betrag zur Anwendung kommt. Der Einkommensteuertarif knüpft aktuell an den Grenzsteuersatz an. Die Einkommensteuer beträgt im Jahr 2023 (§ 33 Abs 1):
0 % für die ersten EUR 11.693 (steuerfreies Existenzminimum),
20 % für Einkommensteile über EUR 11.693 bis EUR 19.134,
30 % (in 2022: 32,5 %, davor 35 %) für Einkommensteile über EUR 19.134 bis EUR 32.075,
41 % (ab 2024: 40 %, davor 42 %) für Einkommensteile über EUR 32.075 bis EUR 62.080,
48 % für Einkommensteile über EUR 62.080 bis EUR 93.120,
50 % für Einkommensteile über EUR 93.120,
55 % für Einkommensteile über EUR 1.000.000 (zeitlich beschränkt bis 2025).
Zur Abgeltung der steuerlichen Mehrbelastung durch die...