SWK-Spezial: Mindestbesteuerungsgesetz

S. 182Auswirkungen der GloBE-Mustervorschriften auf die finanzielle Berichterstattung und die Prüfung

Günther Hirschböck / Michael Melcher

1. Bilanzierung von latenten Steuern und Anhangangaben gemäß IAS 12

Nachdem im März 2022 von der OECD die fachlichen Leitlinien zur Globalen Mindestbesteuerung veröffentlicht wurden, sind Bedenken der Interessengruppen hinsichtlich der Auswirkungen der Umsetzung dieser Vorschriften auf die Bilanzierung von Ertragsteuern aufgekommen, die das International Accounting Standards Board (IASB) veranlasst hat, im Rahmen einer Anpassung des IAS 12 Ertragsteuern zu adressieren. Handlungsbedarf wurde insbesondere aufgrund der Anforderungen des IAS 12.47 verortet, wonach latente Steuern mit dem Steuersatz zu bewerten sind, der am Berichtsstichtag in Kraft ist oder in Kürze in Kraft treten wird („substantively enacted“). Demnach hätte sich schon für das Geschäftsjahr 2023 ein unmittelbarer Handlungsbedarf im Rahmen der Bilanzierung von latenten Steuern ergeben, sobald die nationalen Gesetzgeber die neuen OECD-Regelungen in nationales Recht übernommen haben.

Das IASB bestätigte die Ansicht, dass die Bedeutung der Mindestbesteuerung für die Bilanzierung von Ertragsteue...