SWK-Spezial Abgabenänderungsgesetz 2014
1. Aufl. 2014
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S. 64Anpassung der Mindestlaufzeit für die Steuerfreiheit bei Lebensversicherungen für Personen über 50 Jahre
Alexander Lang
1. Überblick
Das AbgÄG 2014 ändert die Voraussetzungen für die Besteuerung von Erträgen aus Lebensversicherungen bei Personen, die das 50. Lebensjahr bei Vertragsabschluss vollendet haben. Während die alte Regelung bei Lebensversicherungen keine Differenzierung beim Alter der Vertragspartei vorsah, wird in der Rechtslage nach dem AbgÄG 2014 das Lebensalter des Versicherungsnehmers und der versicherten Person berücksichtigt. Die Mindestlaufzeit von Versicherungsverträgen wurde im Einkommensteuergesetz für ältere Personen auf die Rechtslage vor dem BBG 2011 zurückgesetzt (Mindestlaufzeit zehn Jahre), während Personen unter 50 Jahre nach wie vor eine Mindestlaufzeit von 15 Jahren benötigen, um nicht der Steuerpflicht zu unterliegen. Parallel dazu werden für diese Personengruppe auch die Voraussetzungen für den günstigeren Steuersatz bei der Versicherungssteuer (VersSt) auf eine Mindestversicherungsdauer von zehn Jahren verkürzt.
Mit dieser Änderung versucht der Gesetzgeber, die Investition in Lebensversicherungen für über 50-jährige Personen attraktiver zu gestalten. Außerdem erhofft sich di...