Steueroasen und Offshore-Strukturen
1. Aufl. 2013
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S. 105
7.1 Die Abwehrstrategien im Überblick
Die Normen des innerstaatlichen österreichischen Steuerrechts sehen ein umfangreiches Waffenarsenal vor, um zu verhindern, dass Auslandseinkünfte von der österreichischen Besteuerung abgeschirmt werden. Zu den wichtigsten Maßnahmen zur Vermeidung der Primärabschirmung zählen:
Versagung der Abschirmwirkung wegen Transparenz des ausländischen Rechtsgebildes
Änderung der Einkünftezurechnung
Durchgriffsbesteuerung gem § 188 InvFG 2011
Besteuerung der Basisgesellschaft in Österreich
–Ort der Geschäftsleitung im Inland
–Betriebsstätte, ständiger Vertreter im Inland
Korrektur von Verrechnungspreisen
Nichtanerkennung von Scheingeschäften und Scheinhandlungen (§ 23 BAO)
Unterstellung rechtsmissbräuchlicher Gestaltungen (§ 22 BAO)
Empfängerbenennungsauftrag (§ 162 BAO)
Schätzung der Bemessungsgrundlage (§ 184 BAO)
Beweisvorsorgeverpflichtung (§ 138 BAO)
Die wichtigste Maßnahme zur Vermeidung der Sekundärabschirmung im Ausland erwirtschafteter und nach Österreich in Form von Dividenden zurückfließender Gewinne ist § 10 Abs 4 KStG.
7.2 Die steuerliche Abschirmwirkung ausländischer Rechtsgebilde
7.2.1 Im österreichischen Steuerrecht
Grundvoraussetzung dafür, dass im Ausland erwirtschaftete Einkünfte von der österreichischen Besteuerung abgeschirm...