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DBA-Anwendungsprobleme bei Homeoffice-Tätigkeiten in Deutschland, Liechtenstein, Österreich und der Schweiz
Problems of Tax Treaty Practice Regarding Home Office ACTIVITIES in Germany, Liechtenstein, Austria and Switzerland
From March 17th to March 18th, 2023, the D-A-CH Tax Congress was held in Vienna. Under the moderation of Michael Lang, representatives of the D-A-CH tax administrations – Bernhard Canete (Liechtenstein), Pascal Duss (Switzerland), Silke Bruns (Germany) and Sabine Schmidjell-Dommes (Austria) – discussed problems in recent tax treaty practice. This contribution summarizes the main points of discussion and particularly focuses on recent issues of the attribution of taxing rights regarding home office activities.
I. Vorstandsvergütungen
1. Sachverhalt
Eine Gesellschaft X in Staat A beschäftigt drei Vorstände, wobei Vorstände 1 und 2 in Staat A ansässig sind, während Vorstand 3 in Staat B ansässig ist. Vorstand 3 erbringt seine Tätigkeit zu 50 % in Staat A und zu 50 % in Staat B. Die Tätigkeit des Vorstands umfasst die operative Führung des Unternehmens und beinhaltet somit nicht nur überwachende Tätigkeiten. Das anwendbare DBA enthält einen dem OECD-MA entsprechenden Art 7, Art 15 und Art 16 sowie Art 14 idF OECD-MA 1998. Fraglich ist, welche Verteilungsnorm zur Anwendung kommt und welchem Staat in der Folge das Besteuerungsrecht für die Einkünfte aus der Vorstandstätigkeit zukommt.